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2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案

作者：yyl 文章来源：ghwx 发布时间：2020-07-24 浏览：

1.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租按照( )征收增值税。

A.金融服务——贷款服务

B.金融服务——直接收费金融服务

C.现代服务——租赁服务

D.现代服务——物流辅助服务

答案：A

网校解析：融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照

“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要缴纳增值税的是( )。

A.甲企业向其关联方无偿提供技术咨询服务

B.乙单位向客户无偿转让专利技术使用权

C.丙企业将其一栋办公楼无偿赠送给王某

D.丁单位向本单位员工无偿提供搬家服务

答案：D

网校解析：(1)选项A：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

(2)选项BC：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

(3)选项D：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

【销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产】

3.甲公司专营二手车购销业务，属于增值税小规模纳税人，2019年1月销售其收购的一批旧轿车，取得含税收入16.18万元。甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.0.47

B.0.31

C.2.23

D.0.57

答案：B

网校解析：纳税人销售旧货，应缴纳的增值税税额=含税售价÷(1+3%)×2%=16.18÷(1+3%)×2%=0.31(万元)。

4.甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月对外转让一台其使用过的、作固定资产核算的生产设备，该设备为甲企业于2007年1月购进，含税转让价格为20 600元，则甲企业该行为应缴纳增值税为( )元。

A.0

B.400

C.600

D.2 841.38

答案：B

网校解析：(1)该生产设备按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”;

(2)甲企业应缴纳的增值税=20 600÷(1+3%)×2%=400(元)。

5.甲手机生产企业是增值税一般纳税人，2019年1月向某商场销售1 000部A型手机，出厂不含增值税单价为4 600元/部，由于商场采购量大，给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明。已知增值税税率为16%。甲手机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.4 600×1 000×16%

B.4 600×1 000×(1-10%)×16%

C.4 600×1 000×(1-10%)÷(1+16%)×16%

D.4 600×1 000÷(1+16%)×16%

答案：B

网校解析：(1)由于甲手机生产企业将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额 4 600×1 000×(1-10%)征收增值税;

(2)题目明确交代“出厂不含增值税单价为4 600元/部”，所以4 600×1 000×(1-10%)无须作价税分离。

6.假设甲商业银行M分行为增值税一般纳税人，2019年1月转让有价证券，该有价证券买入价为80万元，卖出价为130万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则甲商业银行M分行当月的销项税税额为( )万元。

A.7.8

B.7.36

C.3

D.2.83

答案：C

网校解析：(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;

(2)甲商业银行M分行当月的销项税额=(130-80)×6%=3(万元)。

7.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月购买一栋办公楼，向销售方共支付含税金额110万元，取得增值税专用发票，已知销售不动产的增值税税率为10%，那么甲公司该笔业务当期可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.0

B.4

C.6

D.10

答案：C

网校解析：(1)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%;

(2)甲公司当期可以抵扣的进项税额=110÷(1+10%)×10%×60%=6(万元)。

8.某服装生产厂为增值税一般纳税人，2019年1月因管理不善将上月外购的一批原材料丢失，该批外购原材料在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为50 000元(其中含运费2 000元)。已知原材料的增值税税率为16%，运费的增值税税率为10%，则该服装生产厂2019年1月应转出进项税额为( )元。

A.5 000

B.7 880

C.8 000

D.6 802.51

答案：B

网校解析：该服装生产厂1月应转出进项税额=

(50 000-2 000)×16%+2 000×10%=7 880(元)。

9.根据消费税法律制度的规定，下列各项行为中，属于消费税征税范围的是( )。

A.甲批发商对零售商销售卷烟

B.乙首饰加工厂对商场销售金项链

C.丙商场对外零售高档化妆品

D.丁汽车制造厂销售卡丁车

答案：A

网校解析：(1)选项A：卷烟在批发环节缴纳消费税;

(2)选项B：金银首饰在零售环节缴纳消费税，乙首饰加工厂对商场销售属于生产销售环节;

(3)选项C：高档化妆品在零售环节不需要缴纳消费税;

(4)选项D：卡丁车不属于消费税的征税范围。

10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税消费品的是( )。

A.薯类白酒

B.调味料酒

C.药酒

D.黄酒

答案：B

网校解析：(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒，选项A属于“白酒”;选项C属于“其他酒”。

(2)选项B：调味料酒不征收消费税。

某县云鹤公司(国有企业)曹某自2007年起任总经理。2013年12月，因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备升任该县某局副局长。在考核中，组织部门接到举报，举报人说曹某在任职期间有指使和放任会计人员刘某做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题。随即，该县财政部门对该公司近年特别是曹某任总经理期间的账目进行了全面的检查，结果发现：

(1)该公司设置大小两套账，大账对外，小账对内。

(2)不按规定进行会计资料保管，致使原始资料被毁灭、灭失严重。

(3)3个月前，曹某因不满会计赵某多次不听从做违法会计账的指令，尤其不满赵某向上级主管部门反映真实情况，将其调回车间。

(4)近3年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系刘某在曹某的强令或授意下所为。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列行为中，属于违反法定国家统一的会计制度行为的是( )。

A.不依法设置会计账簿的行为

B.私设会计账簿的行为

C.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为

D.授意会计人员伪造会计凭证的行为

答案：ABC

网校解析：违反国家统一会计制度的行为包括：

①不依法设置会计账簿的;

②私设会计账簿的;

③未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;

④以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;

⑤随意变更会计处理方法的;

⑥向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;

⑦未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;

⑧未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的;

⑨未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;

⑩任用会计人员不符合《会计法》规定的。

2.根据情境(1)(2)，下列责任承担的表述中，正确的是( )。

A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正

B.可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款

C.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款

D.属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分

答案：ABCD

3.根据情境(3)，下列表述中，不正确的是( )。

A.曹某将赵某调离工作岗位属于打击报复行为

B.如果属于情节恶劣，应对曹某处5年以下有期徒刑或者拘役

C.如果曹某构成犯罪，其所在单位或者有关单位应依法给予行政处分

D.对受打击报复的赵某，应当恢复其名誉和原有职务、级别

答案：BC

网校解析：公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

4.根据情境(4)，下列表述中，不正确的是( )。

A.如果曹某构成犯罪，应依法追究其刑事责任

B.如果曹某尚不构成犯罪，可以处3000元以上5万元以下的罚款

C.如果刘某尚不构成犯罪，由县级以上人民政府财政部门予以通报

D.刘某5年内不得从事会计工作

答案：B

网校解析：曹某授意刘某伪造、变造会计凭证，尚不构成犯罪时，对曹某的处置是可以处5000元以上5万元以下的罚款。对刘某的处置是可以处3000元以上5万元以下的罚款。

(二)

2013年1月12日，田某初次就业即到东皋公司的分支机构工作，东皋公司分支机构以制作工作服为由向田某收取300元的服装费，1月20日，双方订立书面劳动合同。后东皋公司把田某送到美国培训，支付培训费用10万元，2014年1月1日东皋公司与田某补订了服务期协议，约定田某必须在东皋公司再继续工作5年，否则支付违约金10万元。后东皋公司财务发生危机，一直扣押田某的工资。2015年12月31日，田某要求解除劳动合同，东皋公司则要求其支付违约金，双方就此发生争议。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.关于东皋公司分支机构与田某订立劳动合同的下列表述中，正确的是( )。

A.若东皋公司分支机构依法取得了营业执照，则其可以与田某订立劳动合同

B.东皋公司向田某收取财物的行为有合理的事由，符合劳动合同法律制度的规定

C.双方劳动关系建立的日期是2013年1月20日

D.双方订立的劳动合同中应当订明劳动合同期限，工作内容和工作地点，工作时间和休息、休假，劳动报酬以及试用期等相关事项

答案：A

网校解析：(1)选项B：用人单位不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物;

(2)选项C：劳动关系自用工之日起建立，用工日期为2013年1月12日;

(3)选项D：试用期是劳动合同约定条款，双方可以约定，也可以不约定。

2.关于田某解除劳动合同和相关法律后果的表述中，正确的