【单选题】假设分别存在下列事项,其中一定会影响独立性的是( )。
A. 审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票,现市值为500元人民币,接受委托前已经全部处置
B. 审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员,会计师事务所将其调离审计小组
C. 审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票,现市值为1500元人民币
D. 审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳,现由丁审计被审计单位固定资产项目
答案:c
2.【单选题】注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作,审计工作于2012年10月8日开始,于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日,会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书,在2013年6月2日,由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。
A. 2012年1月1日至2013年3月21日
B. 2012年9月25日至2013年3月21日
C. 2012年1月1日至2013年6月2日
D. 2012年10月8日至2013年6月2日
答案:D
1.【单选题】下列关于审计独立性的内涵的说法中,正确的是( )。
A. 审计仅需要保持实质上的独立性
B. 审计仅需要保持形式上的独立性
C. 实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
D. 形式上的独立性是一种内在表现,要求注册会计师诚信行事,遵循客观和公正的原则
答案:C
2.【单选题】下列事项中,与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是( )。
A. 注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票
B. 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费
C. 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司
D. 注册会计师持有A公司价值1 000元的股票
答案:C
【单选题】ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其2013年度财务报表,据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品,则下列说法中不恰当的是( )。
A. 如果按正常的商业程序公平交易,则通常不会对独立性产生不利影响
B. 如果交易性质特殊或金额较大,则可能因自身利益产生不利影响
C. ABC会计师事务所不可以承接该业务
D. ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组
答案:C
【多选题】下列实体可认定为公众利益实体的有( )。
A. 上市公司
B. 保险公司
C. 银行
D. 电信公司
答案:ABCD
【多选题】注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括( )。
A. 在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持
B. 非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作
C. 沟通审计相关的事项
D. 非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作(接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性)
答案:BCD
2.【多选题】下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中,正确的有( )。
A. 在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时,会计师事务所人员在任何情形下均不得担任辩护人
B. 会计师事务所向审计客户提供法律服务,可能因自我评价和过度推介产生不利影响
C. 会计师事务所人员为审计客户提供担任首席法律顾问的服务,将导致没有防范措施将不利影响降低至可接受的水平
D. 会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务,可能因自我评价产生不利影响
答案:bcd
【多选题】审查被审计单位的关联实体时,以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有( )。
A. 被审计单位的母公司——B公司
B. 被审计单位的姐妹实体C公司,并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要
C. D公司在被审计单位内持有股份,但D公司的持股比例为2%
D. 被审计单位的子公司——E公司
答案:ABD
2.【多选题】如果由于合并或收购,某一实体成为审计客户的关联实体,会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务,会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有( )。
A. 在合并或收购生效日起的六个月内,尽快终止目前存在的利益或关系
B. 存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员,也不得负责项目质量控制复核
C. 拟采取适当的过渡性措施,并就此与治理层讨论
D. 必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
答案:ABCD
.【多选题】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括( )。
A. 审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人
B. 委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大
C. 委托人不能对审计客户施加重大影响
D. 针对委托人在审计客户中拥有的经济利益,受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响
答案:ABCD
2.【多选题】鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票,该员工可能采取的措施有( )。
A. 退出项目组
B. 与会计师事务所高级管理人员讨论该事项
C. 与客户管理层讨论该事项
D. 要求亲属处理该股票
答案:ABD